Steuerparadies Europa: Sonderregeln für neue Steuerresidenten

Warum Italien, Griechenland, Malta, Irland und die Schweiz Neuankömmlinge steuerlich teilweise besser behandeln als ihre eigene Bevölkerung.

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Europa ist Hochsteuerraum – außer du bist der richtige Neuankömmling

Europa gilt nicht gerade als Steuerparadies. Hohe Einkommensteuern, Sozialabgaben und eine dichte Regulierung prägen viele Länder. Gleichzeitig passiert etwas, das auf den ersten Blick kaum dazu passt: Einige Staaten schaffen gezielt steuerliche Sonderregime für neue Steuerresidenten.

Wer seit Jahren im Land lebt, wird nach den normalen Regeln besteuert. Wer dagegen neu zuzieht, international mobil ist und seinen Steuerwohnsitz bewusst verlagert, kann bei erfüllten Voraussetzungen deutlich günstigere Sonderkonditionen erhalten.

Italien und Griechenland arbeiten mit Pauschalsteuern auf ausländische Einkünfte, die Schweiz kennt die Besteuerung nach Lebensaufwand, Malta und Irland nutzen Elemente der Remittance-Besteuerung. Für bestimmte Gruppen wie ausländische Pensionäre gelten wiederum eigene Sonderregeln.

Das ist kein Zufall. Staaten konkurrieren um vermögende Einwohner, Kapital, Konsum und Investitionen. Ein neuer Steuerresident, der ohne Sonderregime gar nicht gekommen wäre, kann für ein Land wirtschaftlich wertvoller sein als jemand, der ohnehin bereits dort lebt und steuerlich gebunden ist.

Im internationalen Steuerwettbewerb wird deshalb nicht unbedingt derjenige belohnt, der seit Jahrzehnten im Land Steuern zahlt – sondern derjenige, den ein Staat erst noch gewinnen möchte.

Diese Modelle sind keine pauschalen Privilegien für jeden Ausländer. Sie gelten nur für bestimmte Neuankömmlinge, Einkunftsarten und persönliche Situationen. Genau das macht sie interessant: Nicht das Land allein entscheidet über deine Steuerlast, sondern auch welchen steuerlichen Status du dort erhältst.

Die folgenden fünf Modelle zeigen, wie unterschiedlich europäische Staaten dabei vorgehen – und warum internationale Mobilität steuerlich einen erheblichen Unterschied machen kann.

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Pauschalsteuer auf ausländische Einkünfte

Italien und Griechenland zeigen, wie lukrativ ein neuer Steuerresident sein kann

Italien und Griechenland verfolgen bei vermögenden Neuankömmlingen ein ähnliches Prinzip: Statt ausländische Einkünfte vollständig nach den normalen progressiven Steuertarifen zu erfassen, können qualifizierte neue Steuerresidenten einen festen jährlichen Betrag zahlen.

In Griechenland liegt diese Pauschalsteuer für das HNWI-Regime bei 100.000 Euro pro Jahr auf ausländische Einkünfte. Voraussetzung ist unter anderem, dass der Antragsteller in sieben der acht vorangegangenen Jahre nicht in Griechenland steuerlich ansässig war und mindestens 500.000 Euro investiert. Das Sonderregime kann für bis zu 15 Steuerjahre genutzt werden.

Italien verfolgt denselben Grundgedanken, inzwischen allerdings auf deutlich höherem Niveau. Für neue Teilnehmer des Sonderregimes gilt seit 2026 eine jährliche Pauschalsteuer von 300.000 Euro auf ausländische Einkünfte. Die Höhe der tatsächlichen Auslandseinkünfte spielt für diese Pauschale grundsätzlich keine Rolle.

Genau darin liegt der entscheidende Unterschied zum regulären Steuersystem. Wer bereits im Land steuerpflichtig ist, kann seine Einkommensteuer nicht einfach bei 100.000 oder 300.000 Euro deckeln. Ein qualifizierter Neuankömmling kann dagegen bei sehr hohen ausländischen Einkünften effektiv auf eine deutlich niedrigere Steuerquote kommen.

Bei 5 Millionen Euro ausländischem Einkommen entsprechen 100.000 Euro Pauschalsteuer rechnerisch nur 2 Prozent, bei 10 Millionen Euro sogar nur 1 Prozent. Das zeigt, für wen diese Modelle gedacht sind: nicht für den durchschnittlichen Arbeitnehmer, sondern für Menschen mit hohem internationalem Einkommen und Vermögen.

Der Staat verzichtet damit bewusst auf einen Teil seiner theoretisch möglichen Steuerforderung, wenn er dafür einen vermögenden neuen Steuerresidenten ins Land holen kann.

Besteuerung nach Lebensaufwand

In der Schweiz kann für bestimmte Neuankömmlinge nicht das Einkommen, sondern der Lebensstil entscheidend sein

Die Schweiz geht noch einen Schritt weiter als Italien oder Griechenland. Bei der sogenannten Aufwandbesteuerung wird für bestimmte ausländische Zuzügler nicht primär das tatsächliche weltweite Einkommen als Ausgangspunkt genommen, sondern der finanzielle Aufwand für den eigenen Lebensstil.

Das Regime richtet sich an ausländische Staatsangehörige, die erstmals oder nach mindestens zehn Jahren wieder in die Schweiz ziehen und dort keine Erwerbstätigkeit ausüben. Die Steuer wird auf Basis des jährlichen Lebensaufwands des Steuerpflichtigen und seiner Familie berechnet. Gleichzeitig gelten Mindestbemessungsgrundlagen und eine Kontrollrechnung, damit die Steuer nicht beliebig niedrig angesetzt werden kann.

Der entscheidende Punkt ist trotzdem bemerkenswert: Ein sehr hohes internationales Einkommen führt nicht automatisch dazu, dass dieses Einkommen vollständig nach dem regulären progressiven Schweizer System besteuert wird. Für einen qualifizierten Neuankömmling kann stattdessen eine besondere Bemessungsgrundlage gelten, die sich an seinem tatsächlichen Lebensaufwand orientiert.

Damit funktioniert die Schweiz nach einem anderen Prinzip als die klassischen Pauschalsteuer-Regime. Italien und Griechenland setzen einen festen Jahresbetrag auf ausländische Einkünfte.

Die Schweiz fragt vereinfacht gesagt: Wie aufwendig ist dein Leben hier – und welche steuerliche Bemessungsgrundlage ergibt sich daraus?

Das macht die Aufwandbesteuerung besonders für sehr vermögende Personen interessant, deren laufender Lebensstandard in keinem Verhältnis zu ihrem tatsächlichen weltweiten Einkommen oder Vermögen steht.

Ganz frei von Einschränkungen ist das Modell allerdings nicht. Schweizer Einkünfte, bestimmte Vermögenswerte, kantonale Regeln und die erwähnte Kontrollrechnung können die tatsächliche Steuer deutlich beeinflussen. Auch deshalb wird die Aufwandbesteuerung individuell festgelegt und ist kein pauschales Massenmodell.

Die Schweiz zeigt damit besonders deutlich, dass ein Staat für den richtigen Neuankömmling nicht nur einen niedrigeren Steuersatz anbieten kann – sondern ein komplett anderes Besteuerungsprinzip.

Non-Dom und Remittance Basis

Malta und Irland besteuern bestimmte Auslandseinkünfte erst, wenn du sie ins Land bringst

Malta und Irland verfolgen ein anderes Prinzip als Italien, Griechenland oder die Schweiz. Hier geht es nicht um eine feste Jahrespauschale und auch nicht um den Lebensaufwand.

Entscheidend ist vielmehr, ob bestimmte ausländische Einkünfte überhaupt ins Land überwiesen werden.

In Malta können Personen, die steuerlich ansässig, aber nicht in Malta domiciled sind, grundsätzlich nach der sogenannten Remittance Basis besteuert werden. „Domicile“ bezeichnet vereinfacht nicht nur den aktuellen Wohnort, sondern die rechtlich tiefere, dauerhafte Zugehörigkeit zu einem Land. Man kann deshalb in Malta oder Irland steuerlich ansässig sein, ohne dort zugleich als domiciled zu gelten.

Vereinfacht bedeutet die Remittance: Einkünfte aus Malta sind steuerpflichtig, ausländische Einkünfte dagegen grundsätzlich nur, soweit sie nach Malta überwiesen oder dort empfangen werden. Ausländische Kapitalgewinne werden nach den allgemeinen Non-Dom-Regeln grundsätzlich sogar dann nicht besteuert, wenn sie nach Malta gebracht werden.

Zusätzlich existieren in Malta spezielle Residence-Programme, bei denen bestimmte ausländische Einkünfte, die nach Malta überwiesen werden, mit einem Sondersteuersatz von 15 Prozent besteuert werden können. Welche Variante greift, hängt vom konkreten Aufenthaltsstatus und den jeweiligen Voraussetzungen ab.

Auch Irland kennt für bestimmte steuerlich ansässige Personen ohne irisches Domicile die Remittance Basis. Ausländische Einkünfte und Gewinne können dadurch grundsätzlich erst dann in Irland steuerlich relevant werden, wenn sie nach Irland gebracht werden.

Der Unterschied zum normalen Welteinkommensprinzip ist erheblich. Ein langjähriger Steuerresident ohne entsprechenden Non-Dom-Status kann sein ausländisches Einkommen nicht einfach außerhalb des nationalen Steuersystems halten. Ein qualifizierter Neuankömmling kann seine Steuerlast dagegen teilweise dadurch beeinflussen, wo Einkommen entsteht und wohin es tatsächlich transferiert wird.

Das macht diese Modelle besonders für Menschen interessant, deren Vermögen und Einkommensquellen international verteilt sind und die nicht darauf angewiesen sind, sämtliche Auslandseinkünfte für ihren laufenden Lebensunterhalt ins neue Wohnsitzland zu bringen.

Nicht jedes Einkommen muss dort besteuert werden, wo du lebst – wenn das Steuerrecht des Landes bewusst zwischen Ansässigkeit, Domicile und tatsächlicher Überweisung unterscheidet.

Sonderregime für ausländische Pensionäre

Nicht nur vermögende Investoren werden gezielt umworben. Auch ausländische Pensionäre sind für einige Staaten eine interessante Zielgruppe: Sie bringen regelmäßiges Einkommen mit, konsumieren vor Ort und belasten den heimischen Arbeitsmarkt kaum. Entsprechend haben Griechenland und Italien eigene Steuerregime geschaffen, die qualifizierten Rentnern deutlich günstigere Konditionen bieten als das reguläre System.

Griechenland besteuert bestimmte ausländische Pensionäre, die ihren Steuerwohnsitz ins Land verlagern, mit einem Pauschalsatz von 7 Prozent auf ausländische Einkünfte. Das Regime kann bis zu 15 Jahre genutzt werden.

Voraussetzung ist unter anderem, dass der neue Steuerresident in fünf der sechs vorangegangenen Jahre nicht in Griechenland steuerlich ansässig war. Außerdem muss der bisherige Wohnsitzstaat mit Griechenland bei Steuerfragen zusammenarbeiten, etwa über ein Doppelbesteuerungsabkommen oder einen entsprechenden Informationsaustausch.

Italien verfolgt ein ähnliches Modell. Qualifizierte ausländische Pensionäre können ebenfalls von einem 7-Prozent-Sondersteuersatz auf ausländische Einkünfte profitieren. Dafür müssen sie ihren Steuerwohnsitz in eine Gemeinde mit höchstens 20.000 Einwohnern in bestimmten Regionen Süditaliens verlegen, darunter Sizilien, Kalabrien, Sardinien, Kampanien, Basilikata, Abruzzen, Molise und Apulien. Auch hier gelten zusätzliche Voraussetzungen, insbesondere eine vorherige steuerliche Ansässigkeit im Ausland.

Für Einheimische gilt dieser Sondertarif nicht einfach deshalb, weil sie ebenfalls im Ruhestand sind. Der Vorteil entsteht gerade durch den Zuzug aus dem Ausland und die Erfüllung der jeweiligen Voraussetzungen.

Auch hier zeigt sich das gleiche Muster: Wer bereits im System lebt, zahlt nach den normalen Regeln. Wer neues Einkommen ins Land bringt, bekommt unter Umständen ein steuerliches Willkommensangebot.

Weitere Non-Dom-Modelle

Zypern zeigt, wie gezielt einzelne Einkunftsarten privilegiert werden können

Nicht jedes Sonderregime funktioniert über eine Pauschalsteuer oder die Remittance Basis. Zypern verfolgt mit seinem Non-Dom-Status einen anderen Ansatz und begünstigt vor allem bestimmte Kapitalerträge.

Wer in Zypern steuerlich ansässig ist, aber nicht als dort domiciled gilt, kann insbesondere bei Dividenden und Zinsen von erheblichen Vorteilen profitieren. Der entscheidende Punkt ist die sogenannte Special Defence Contribution, die für qualifizierte Non-Doms auf diese Einkünfte grundsätzlich nicht anfällt.

Damit wird nicht das gesamte Einkommen eines Neuankömmlings steuerfrei. Erwerbseinkommen, Unternehmensgewinne und weitere Einkunftsarten folgen eigenen Regeln. Der Vorteil liegt vielmehr darin, dass Zypern einen steuerlichen Status anbietet, der für international aufgestellte Investoren und Unternehmer deutlich günstiger sein kann als die reguläre Behandlung eines gewöhnlichen Steuerresidenten.

Das Muster bleibt dasselbe: Der Steuervorteil entsteht nicht allein dadurch, dass du in einem bestimmten Land lebst, sondern durch den besonderen steuerlichen Status, den du dort erhalten kannst.

Vier Jahre Steuerfreiheit für Neuankömmlinge

Großbritannien hat den Non-Dom-Status abgeschafft – und durch ein neues Sonderregime ersetzt

Großbritannien hat sein jahrzehntealtes Non-Dom-System zum 6. April 2025 abgeschafft. Seitdem spielt der bisherige Domicile-Status für die Besteuerung neuer ausländischer Einkünfte und Gewinne keine Rolle mehr. Gleichzeitig wurde jedoch ein neues Modell eingeführt, das speziell auf Menschen zugeschnitten ist, die ihren Steuerwohnsitz neu nach Großbritannien verlagern: das 4-Year Foreign Income and Gains Regime (FIG).

Wer nach mindestens zehn aufeinanderfolgenden Jahren außerhalb der britischen Steuerresidenz nach Großbritannien zieht, kann während seiner ersten vier britischen Steuerjahre 100 Prozent Steuerentlastung auf qualifizierende ausländische Einkünfte und Kapitalgewinne beantragen. Dazu können beispielsweise Dividenden aus ausländischen Gesellschaften, Zinsen auf ausländischen Bankkonten, Einkünfte aus ausländischen Immobilien oder Gewinne aus einer vollständig außerhalb Großbritanniens ausgeübten Tätigkeit gehören.

Anders als beim früheren Non-Dom-System müssen diese begünstigten Einkünfte auch nicht im Ausland bleiben. Qualifizierende Foreign Income and Gains können grundsätzlich nach Großbritannien gebracht werden, ohne dadurch nachträglich die Steuerbefreiung zu verlieren. Genau darin unterscheidet sich das neue System deutlich von der früheren Remittance Basis.

Die Begünstigung ist allerdings strikt zeitlich begrenzt. Die vier Jahre beginnen mit dem ersten Jahr der britischen Steueransässigkeit und lassen sich nicht beliebig verschieben oder später nachholen. Außerdem gilt die Steuerbefreiung nicht für jede Einkunftsart; bestimmte Einkommen, darunter bestimmte Pensionseinkünfte, sind ausdrücklich ausgeschlossen. Für jedes Jahr muss die Entlastung zudem entsprechend geltend gemacht werden.

Damit liefert Großbritannien ein besonders deutliches Beispiel für den Steuerwettbewerb um Neuankömmlinge: Wer bereits langfristig im Land steuerlich ansässig ist, wird grundsätzlich auf sein weltweites Einkommen und seine weltweiten Gewinne besteuert.

Wer dagegen nach mindestens zehn Jahren im Ausland neu zuzieht, kann für seine ersten vier Jahre auf qualifizierende Auslandseinkünfte und Gewinne eine vollständige Steuerentlastung erhalten.

Steuerpolitik ist Wettbewerb

Als Ausländer kannst du in Europa teilweise von steuerlichen Sonderregeln profitieren, die gewöhnlichen Steuerresidenten nicht offenstehen. Pauschalsteuern, Non-Dom-Regime, Remittance-Besteuerung oder spezielle Regeln für Pensionäre zeigen vor allem eines: Staaten konkurrieren um mobile Menschen, Kapital und Einkommen.

Wer international mobil ist, kann diesen Wettbewerb für sich nutzen.

Dabei darf man allerdings zwei Dinge nicht verwechseln: Steuererleichterungen auf persönliche Auslandseinkünfte bedeuten nicht automatisch, dass eine Auslandsfirma durch deinen Steuerwohnsitz ebenfalls steuerfrei bleibt. Ebenso wenig heißt eine Begünstigung für ausländische Einkünfte zwangsläufig, dass du aus diesem Land heraus steuerfrei selbstständig arbeiten kannst, ohne dadurch lokal steuerpflichtiges Erwerbseinkommen, eine Geschäftsleitung oder andere steuerliche Anknüpfungspunkte zu schaffen.

Genau an diesem Punkt werden vermeintlich einfache Steuerlösungen komplex. Wer nicht nur von Kapitalerträgen oder bestehenden Auslandseinkünften leben, sondern aktiv international arbeiten und ein Business steuerlich effizient strukturieren möchte, braucht häufig ein anderes Setup.

Entscheidend ist dann das Zusammenspiel aus persönlichem Steuerwohnsitz, Aufenthaltsort, Einkunftsart, Unternehmensstruktur und tatsächlicher Leistungserbringung.

Wenn du genau das aufbauen möchtest, helfen wir dir dabei, die passenden Optionen einzuordnen und daraus eine belastbare internationale Struktur zu entwickeln.

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Letzte Aktualisierung: 20.08.2026